Уважаемые руководители!

Законом РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ начиная с 01.01.2018 г. отменено освобождение от налогообложения НДС операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

Учитывая нормы, установленные в п.8 ст.161 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2018 г.) налоговая база будет определяться налоговым агентом – покупателем. При этом налоговая база определяется налоговым агентом при получении лома только от поставщика – налогоплательщика НДС.

Одновременно налогоплательщикам НДС сообщаю, что в силу абзаца 3 п.1 и абзаца 2 п.5 ст.168 НК РФ

«при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом"».

Исходя из указанного выше, в соответствии с абзацем шестым п.8 ст.161 НК РФ

«при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 ст.161 НК РФ, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)"».

При этом абзацем седьмым п.8 ст.161 НК РФ установлено, что

«в случае установления факта недостоверного проставления налогоплательщиком - продавцом товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в договоре, первичном учетном документе отметки "Без налога (НДС)" обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого налогоплательщика - продавца товаров».

Учитывая вышеизложенное при заключении договора на поставку лома и отходов черных и цветных металлов в 2018 г. в случае, если Ваше предприятие (частный предприниматель) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, или не является налогоплательщиком в договоре необходимо сделать отметку "Без налога (НДС)", либо сделать соответствующую запись:

1. предприятие (ЧП) освобождено (освобожден) от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

2. предприятие (ЧП) не является налогоплательщиком НДС;

Как указано в абзаце 2 (см.выше) настоящего письма налоговая база при поставке металлического лома определяется покупателем – юридическим лицом, либо ЧП «вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные 21 главой НК РФ».

Пунктом 1 ст.167 НК РФ установлено, что «в целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Учитывая вышеизложенное у налогового агента – покупателя налоговая база по НДС возникает в момент получения металлического лома от поставщика – налогоплательщика и в момент направления покупателем поставщику – налогоплательщику аванса в счет будущих поставок металлолома.

В соответствии с п. 4.1. ст.173 НК РФ «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами – покупателями металлического лома уменьшается на суммы налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 Кодекса.

Пунктом 1 ст.172 НК РФ указано, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Учитывая вышеизложенное продавцам металлического лома при исполнении договоров с ОАО «Челябвтормет» на поставку металлического лома необходимо в 5-ти дневный срок (п.3 ст.168 НК РФ) после поставки металлолома, либо получения оплаты (аванса) в счет будущих поставок металлолома, предъявить покупателю – ОАО «Челябвтормет» правильно заполненный счет-фактуру по форме, утвержденной Правительством РФ.

Счета-фактуры должны быть заполнены в следующем порядке:

Счет-фактура на фактическую поставку металлического лома

Счет-фактура на покупку м/лома ( 51712 байт)

Счет-фактура на полученный аванс за будущие поставки металлолома

Счет-фактура на покупку м/лома ( 51200 байт)

Счет-фактура корректирующая

Счет-фактура корректировочная на увеличение ( 51712 байт)

Счет-фактура корректировочная на уменьшение ( 52224 байт)

Вместе со счетом-фактурой Постащик предоставляет Покупателю копию приказа(или иного распорядительного документа) Поставщика или копию доверенности от имени Поставщика.

Общество сообщает, что оплата продавцу за поставленный лом будет производиться в сроки, указанные в договоре на поставку лома после предъявления продавцом правильно составленных накладных ТОРГ-12 и счетов-фактур.

Товарная накладная ТОРГ-12 на м/лом ( 30208 байт)

Для предоставления Поставщиком документов адресс Покупателя определяется:
454008, г.Челябинск, ул.Автодорожная, д.1-А
Предоставление документов по иному адресу не может считаться надлежащим.

ОАО «Челябвтормет» доводит до сведения ломосдатчиков позицию группы компаний ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат» по составлению документов, предъявляемых поставщиком покупателю при исполнении договора поставки металлического лома, указанную в письме директора по экономике ПАО «ММК» А.А.Еремина от 29.12.2017 г. № Д7-30/1264.

письмо директора по экономике ПАО "ММК" ( 419901 байт)

Учитывая требования, предъявляемые к группе компаний АО «Профит» Вставляем скан письма АО «Профит» при заключении договоров поставки металлического лома (либо действующий договор), независимо от указания в договоре на соответствующую запись, либо проставление штампа "Без налога (НДС)" поставщику необходимо дополнительно представить письмо по одной из форм:

Письмо АО "Профит" ( 532859 байт)